Когда декларацию можно не подавать

Налоги

Изначально, все налогоплательщики были обязаны декларировать свои доходы. Получил доход — отчитайся перед государством.

Но полученный доход не всегда означает уплату налога. Доход может быть, а налога — нет.

Поэтому, со временем, стал актуальным вопрос — целесообразно ли декларировать доходы, которые не приводят к уплате налога? Зачем создавать дополнительную нагрузку не только налогоплательщикам, но и контролирующим органам?

И тогда, в ряде случаев, налогоплательщики были освобождены от подачи налоговой декларации.

Проблема была решена. Но только, частично.

Дело в том, что ФНС (федеральная налоговая служба) не располагает всеми данными о сделках с недвижимостью — только частью. А недостающую часть приходится запрашивать у … налогоплательщика.

Ну, а как налоговая «запрашивает» данные?

Просто выставляет уведомление или требование об уплате налога…


В этой статье вы узнаете, в каких случаях налогоплательщик не обязан подавать декларацию, как об этом лучше уведомить налоговую, и как действовать, если вы получили требование об уплате налога, от уплаты которого освобождены.

Кто и в каком случае обязан подавать декларацию

Обязанность физических лиц декларировать доходы, полученные от продажи недвижимости, закреплена в статьях 229 и 227 Налогового Кодекса.

Источник: п.1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация.

Источник: п.1 пп.2 ст. 228 НК РФ Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога.

Показать текст источника

п.1 ст. 229 НК РФ

  1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

 п. 1 пп. 2 ст. 228 НК РФ

  1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
    1) …
    2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;
По умолчанию, все налогоплательщики — физические лица обязаны декларировать доходы.

Когда декларацию можно не подавать

Налогоплательщик может быть освобожден от подачи декларации только в том случае, когда он не обязан платить налог.

Если есть налог — декларация подается обязательно!

Освобождение от уплаты налога, в свою очередь, может наступить в двух случаях:

  1. Доход, полученный налогоплательщиком, просто освобождается от уплаты налога, согласно положений Налогового Кодекса.
  2. Доход, полученный налогоплательщиком, подлежит налогообложению, но сумма налога равна нулю.

В плане затрат налогоплательщика — ситуации одинаковые. В обоих случаях, он просто не платит налог.

Но в плане подачи декларации — ситуации разные. В первом случае подавать декларацию не нужно, а во втором — обязательно.

Давайте разберем эти ситуации подробнее.

Освобождение от подачи декларации в случае освобождения от уплаты налога

Подавать декларацию не обязательно, если доход, полученный от продажи недвижимости освобождается от уплаты налога.

Источник: абз. 2 п. 4, ст. 229 НК Налоговая декларация

Показать текст источника

абз. 2 п. 4, ст. 229 НК

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса.

Все случаи освобождения доходов от уплаты налога перечислены в статье 217 НК РФ. А случаи освобождения доходов от продажи недвижимости — вынесены в п. 17.1 ст. 217 НК и в статью 217.1 НК.

Что это за случаи?

Налогоплательщик освобождается от уплаты налога, если он владел недвижимостью в течение минимального предельного срока владения и более.

Источник: п. 2 ст. 217.1 НК РФ Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества

То есть для освобождения от уплаты налога, и следовательно от подачи декларации, достаточно владеть недвижимостью в течение определенного срока. После того, как он истечет, налога после продажи не возникнет. И не возникнет обязательства подавать налоговую декларацию.

О каких сроках идет речь?

Минимальный предельный срок владения равен 5-ти годам

По умолчанию, минимальный предельный срок владения равен 5-ти годам.

Источник: п. 4 ст. 217.1 НК РФ Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества.

То есть любая жилая недвижимость может быть продана без налога, если она находилась в собственности налогоплательщика 5-ть лет и более. Налоговую декларацию, при этом, подавать будет не нужно.

Минимальный предельный срок владения равен 3-м годам

Есть четыре случая, для которых минимальный предельный срок владения равен 3-м годам:

  • недвижимость получена по наследству или в дар от близких родственников и членов семьи (подробнее об НДФЛ при дарении недвижимости);
  • недвижимость получена в результате приватизации;
  • недвижимость получена плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
  • недвижимость является единственным жильем (подробнее об НДФЛ с продажи единственного жилья.)

Источник: п. 3 ст. 217.1 НК РФ Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества

Освобождение от уплаты налога вне зависимости от срока владения

И есть один случай, когда налогоплательщик освобождается от уплаты НДФЛ вне зависимости от срока владения. Речь идет о семьях с двумя и более детьми, улучшающими жилищные условия (подробнее об освобождении от уплаты НДФЛ семей с детьми).

Источник: п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества.


Чтобы верно определять, когда наступит момент освобождения от уплаты налога, нужно знать не только длительность минимального предельного срока владения, но и момент его возникновения.

В большинстве случаев, начало минимального предельного срока владения совпадает с датой регистрации права собственности. Но так происходит не всегда.

Срок владения для освобождения от налога может наступить раньше (подробнее о начале сроков владения и освобождении доходов от уплаты НДФЛ)

Если доходы от продажи недвижимости освобождаются от налогообложения, налогоплательщик освобождается от обязанности подавать декларацию.

Освобождение от подачи декларации при применении имущественных налоговых вычетов

Налогоплательщик, так же освобождается от подачи декларации некоторых случаях, когда налог с полученного дохода равен нулю.

То есть, не во всех.

Налог может быть равен нулю, а декларацию подавать — обязательно!

Давайте разделим эти случаи.

Когда налог может быть равен нулю?

В случае, если налоговую базу можно уменьшить до нуля одним из двух способов (подробнее о расчете налога):

  1. Применив документально подтвержденные затраты на приобретение недвижимости.
  2. Применив налоговые имущественные вычеты.

Если налогоплательщик может уменьшить налоговую базу до нуля, то платить налог он не обязан. Но подавать декларацию — обязан!

Сумма налога, указанная в декларации, в этом случае, будет равна нулю. А сама декларация будет называть «нулевой декларацией».

Нулевая сумма налога не отменяет обязанности подавать декларацию!

Такое положение дел сохранялось до 2022 года.

С 1 января 2022 года, законодатель отменил обязанность подавать декларацию, если налог к уплате получается равным нулю, в результате применения налогового имущественного вычета при продаже (подробнее о налоговом имущественном вычете).

Сумма имущественного налогового вычета равна:

1 млн. руб. — при продаже жилых помещений;

250 тыс. руб. — при продаже нежилых помещений.

Поэтому, если налогоплательщик еще не использовал и может применить налоговый вычет при продаже, то налог будет равен нулю в следующих случаях:

  • когда стоимость продаваемой жилой недвижимости не превышает 1 млн. руб.
  • когда стоимость продаваемой нежилой недвижимости не превышает 250 тыс. руб.

В этих случаях он так же будет освобожден от подачи налоговой декларации!

Источники: абз. 3 п. 4 ст. 229 НК Налоговая декларация, абз. 4 п. 4 ст. 229 НК Налоговая декларация.

Налогоплательщик освобождается от подачи декларации, если он может применить налоговый вычет при продаже, а доход от продажи не превышает:
1 млн. руб. — для жилой недвижимости
250 тыс. руб. — для нежилой недвижимости.

Предоставление пояснений в налоговую

Зачем налоговой требуются пояснения?

Потому, что порядок освобождения от уплаты налога в Налоговом Кодексе не определен.

То есть, случаи в которых налогоплательщики освобождаются от уплаты налога — определены. Налогоплательщики, от обязанности подавать декларацию —  освобождены.

А вот, как налоговая должна узнавать о том, что доход налогоплательщика, в данном конкретном случае, освобождается от уплаты налога — неизвестно.

Официальных разъяснений об этом нет.

А что есть?

Есть только сложившаяся практика.

Ресурсы налоговой

Какими ресурсами располагает налоговая?

Довольно большими.

Данные о доходах от продажи недвижимости поступают в ФНС из Росреестра через систему межведомственного электронного взаимодействия. В рамках этого взаимодействия, налоговая получает информацию:

  • об имеющейся у налогоплательщика недвижимости;
  • о сделках с этой недвижимостью;
  • о суммах сделок с недвижимостью;
  • о документах основаниях, на основании которых регистрируется право собственности.

Источник: Заполнение Раздела 3 Формы, Приказ ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@ (ред. от 05.02.2021) «Об утверждении формы, формата представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним».

То есть, при желании, налоговая может самостоятельно установить длительность минимального предельного срока владения ( 3 и 5 лет), для каждой сделки.

Но такого «желания» обычно не возникает.

Более того, налоговая не располагает данными о начале минимального предельного срока владения в тех случаях, когда он не совпадает с датой регистрации права собственности (например, для квартир, купленных по ДДУ).

Поэтому, как правило, самостоятельное решение об освобождении налогоплательщика от уплаты НДФЛ, налоговая принимает только в случаях, когда истек 5-ти летний срок, с даты регистрации права собственности.

Во всех остальных случаях, она направляет налогоплательщику уведомление или требование об уплате налога и ждет ответных действий.

Что делать, если налоговая прислала уведомление или требование об уплате налога

Первое — не паниковать!

Большинство налогоплательщиков, получивших уведомление/требование об уплате налога, воспринимают его, как наступившее обязательство об уплате налога.

Это, преждевременно.

У налоговой, просто, своеобразный формат взаимодействия.


Второе — на полученное обращение нужно ответить.

Есть три варианта, как можно предоставить пояснения в налоговую:

  • обратиться в налоговую лично;
  • отправить письмом через Почту России (с описью вложения);
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Специальной формы для предоставления пояснений не предусмотрено. Оформляются они, в свободной форме — указываются причины, по которым налогоплательщик освобождается от налога и прикладываются копии подтверждающих документов.

В 99% случаев, этого достаточно, чтобы вопросы у налоговой отпали.

Как подать пояснения через личный кабинет налогоплательщика

Предоставление пояснений через личный кабинет налогоплательщика — это самый удобный формат. Ходить никуда не нужно, все делается онлайн.

Порядок действий, следующий:

Выбираете раздел “Жизненные ситуации”
Когда декларацию можно не подавать
Выбираете раздел “Прочие ситуации”
Когда декларацию можно не подавать
Выбираете раздел “Нет подходящей жизненной ситуации”
Когда декларацию можно не подавать
Заполняете «Заявление в свободной форме«

Выбираете ИФНС, от которой вам ранее пришло уведомление или требование подать декларацию/оплатить налог, вводите текст пояснения и прикрепляете копии подтверждающих документов (суммарный размер прикрепленных файлов не должен превышать 5.5 мегабайт).

Когда декларацию можно не подавать
Отправляете ваше Заявление

Итоги

Налоговая декларация не подается в двух случаях:

  • если доходы освобождены от налогообложения;
  • если налоговую базу можно уменьшить до нуля имущественными налоговыми вычетами.

Во всех остальных случаях, подавать декларацию — обязательно.

Даже если вы освобождаетесь от подачи декларации, налоговая все равно может прислать уведомление или требование об уплате налога.

Пугаться этого не нужно. Это обычная практика.

В ответ на уведомление или требование нужно предоставить пояснение (можно онлайн, через личный кабинет налогоплательщика) и вопрос будет решен.

Добавить комментарий