Изначально, все налогоплательщики были обязаны декларировать свои доходы. Получил доход — отчитайся перед государством.
Но полученный доход не всегда означает уплату налога. Доход может быть, а налога — нет.
Поэтому, со временем, стал актуальным вопрос — целесообразно ли декларировать доходы, которые не приводят к уплате налога? Зачем создавать дополнительную нагрузку не только налогоплательщикам, но и контролирующим органам?
И тогда, в ряде случаев, налогоплательщики были освобождены от подачи налоговой декларации.
Проблема была решена. Но только, частично.
Дело в том, что ФНС (федеральная налоговая служба) не располагает всеми данными о сделках с недвижимостью — только частью. А недостающую часть приходится запрашивать у … налогоплательщика.
Ну, а как налоговая «запрашивает» данные?
Просто выставляет уведомление или требование об уплате налога…
В этой статье вы узнаете, в каких случаях налогоплательщик не обязан подавать декларацию, как об этом лучше уведомить налоговую, и как действовать, если вы получили требование об уплате налога, от уплаты которого освобождены.
- Кто и в каком случае обязан подавать декларацию
- Когда декларацию можно не подавать
- Освобождение от подачи декларации в случае освобождения от уплаты налога
- Минимальный предельный срок владения равен 5-ти годам
- Минимальный предельный срок владения равен 3-м годам
- Освобождение от уплаты налога вне зависимости от срока владения
- Освобождение от подачи декларации при применении имущественных налоговых вычетов
- Предоставление пояснений в налоговую
- Ресурсы налоговой
- Что делать, если налоговая прислала уведомление или требование об уплате налога
- Как подать пояснения через личный кабинет налогоплательщика
- Итоги
Кто и в каком случае обязан подавать декларацию
Обязанность физических лиц декларировать доходы, полученные от продажи недвижимости, закреплена в статьях 229 и 227 Налогового Кодекса.
Источник: п.1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация.
- Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
- Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
1) …
2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;
Когда декларацию можно не подавать
Налогоплательщик может быть освобожден от подачи декларации только в том случае, когда он не обязан платить налог.
Если есть налог — декларация подается обязательно!
Освобождение от уплаты налога, в свою очередь, может наступить в двух случаях:
- Доход, полученный налогоплательщиком, просто освобождается от уплаты налога, согласно положений Налогового Кодекса.
- Доход, полученный налогоплательщиком, подлежит налогообложению, но сумма налога равна нулю.
В плане затрат налогоплательщика — ситуации одинаковые. В обоих случаях, он просто не платит налог.
Но в плане подачи декларации — ситуации разные. В первом случае подавать декларацию не нужно, а во втором — обязательно.
Давайте разберем эти ситуации подробнее.
Освобождение от подачи декларации в случае освобождения от уплаты налога
Источник: абз. 2 п. 4, ст. 229 НК Налоговая декларация
Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса.
Все случаи освобождения доходов от уплаты налога перечислены в статье 217 НК РФ. А случаи освобождения доходов от продажи недвижимости — вынесены в п. 17.1 ст. 217 НК и в статью 217.1 НК.
Что это за случаи?
То есть для освобождения от уплаты налога, и следовательно от подачи декларации, достаточно владеть недвижимостью в течение определенного срока. После того, как он истечет, налога после продажи не возникнет. И не возникнет обязательства подавать налоговую декларацию.
О каких сроках идет речь?
Минимальный предельный срок владения равен 5-ти годам
По умолчанию, минимальный предельный срок владения равен 5-ти годам.
То есть любая жилая недвижимость может быть продана без налога, если она находилась в собственности налогоплательщика 5-ть лет и более. Налоговую декларацию, при этом, подавать будет не нужно.
Минимальный предельный срок владения равен 3-м годам
Есть четыре случая, для которых минимальный предельный срок владения равен 3-м годам:
- недвижимость получена по наследству или в дар от близких родственников и членов семьи (подробнее об НДФЛ при дарении недвижимости);
- недвижимость получена в результате приватизации;
- недвижимость получена плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
- недвижимость является единственным жильем (подробнее об НДФЛ с продажи единственного жилья.)
Освобождение от уплаты налога вне зависимости от срока владения
И есть один случай, когда налогоплательщик освобождается от уплаты НДФЛ вне зависимости от срока владения. Речь идет о семьях с двумя и более детьми, улучшающими жилищные условия (подробнее об освобождении от уплаты НДФЛ семей с детьми).
Чтобы верно определять, когда наступит момент освобождения от уплаты налога, нужно знать не только длительность минимального предельного срока владения, но и момент его возникновения.
В большинстве случаев, начало минимального предельного срока владения совпадает с датой регистрации права собственности. Но так происходит не всегда.
Срок владения для освобождения от налога может наступить раньше (подробнее о начале сроков владения и освобождении доходов от уплаты НДФЛ)
Освобождение от подачи декларации при применении имущественных налоговых вычетов
Налогоплательщик, так же освобождается от подачи декларации некоторых случаях, когда налог с полученного дохода равен нулю.
То есть, не во всех.
Налог может быть равен нулю, а декларацию подавать — обязательно!
Давайте разделим эти случаи.
Когда налог может быть равен нулю?
В случае, если налоговую базу можно уменьшить до нуля одним из двух способов (подробнее о расчете налога):
- Применив документально подтвержденные затраты на приобретение недвижимости.
- Применив налоговые имущественные вычеты.
Если налогоплательщик может уменьшить налоговую базу до нуля, то платить налог он не обязан. Но подавать декларацию — обязан!
Сумма налога, указанная в декларации, в этом случае, будет равна нулю. А сама декларация будет называть «нулевой декларацией».
Такое положение дел сохранялось до 2022 года.
С 1 января 2022 года, законодатель отменил обязанность подавать декларацию, если налог к уплате получается равным нулю, в результате применения налогового имущественного вычета при продаже (подробнее о налоговом имущественном вычете).
Сумма имущественного налогового вычета равна:
1 млн. руб. — при продаже жилых помещений;
250 тыс. руб. — при продаже нежилых помещений.
Поэтому, если налогоплательщик еще не использовал и может применить налоговый вычет при продаже, то налог будет равен нулю в следующих случаях:
- когда стоимость продаваемой жилой недвижимости не превышает 1 млн. руб.
- когда стоимость продаваемой нежилой недвижимости не превышает 250 тыс. руб.
В этих случаях он так же будет освобожден от подачи налоговой декларации!
Источники: абз. 3 п. 4 ст. 229 НК Налоговая декларация, абз. 4 п. 4 ст. 229 НК Налоговая декларация.
1 млн. руб. — для жилой недвижимости
250 тыс. руб. — для нежилой недвижимости.
Предоставление пояснений в налоговую
Зачем налоговой требуются пояснения?
Потому, что порядок освобождения от уплаты налога в Налоговом Кодексе не определен.
То есть, случаи в которых налогоплательщики освобождаются от уплаты налога — определены. Налогоплательщики, от обязанности подавать декларацию — освобождены.
А вот, как налоговая должна узнавать о том, что доход налогоплательщика, в данном конкретном случае, освобождается от уплаты налога — неизвестно.
Официальных разъяснений об этом нет.
А что есть?
Есть только сложившаяся практика.
Ресурсы налоговой
Какими ресурсами располагает налоговая?
Довольно большими.
Данные о доходах от продажи недвижимости поступают в ФНС из Росреестра через систему межведомственного электронного взаимодействия. В рамках этого взаимодействия, налоговая получает информацию:
- об имеющейся у налогоплательщика недвижимости;
- о сделках с этой недвижимостью;
- о суммах сделок с недвижимостью;
- о документах основаниях, на основании которых регистрируется право собственности.
То есть, при желании, налоговая может самостоятельно установить длительность минимального предельного срока владения ( 3 и 5 лет), для каждой сделки.
Но такого «желания» обычно не возникает.
Более того, налоговая не располагает данными о начале минимального предельного срока владения в тех случаях, когда он не совпадает с датой регистрации права собственности (например, для квартир, купленных по ДДУ).
Поэтому, как правило, самостоятельное решение об освобождении налогоплательщика от уплаты НДФЛ, налоговая принимает только в случаях, когда истек 5-ти летний срок, с даты регистрации права собственности.
Во всех остальных случаях, она направляет налогоплательщику уведомление или требование об уплате налога и ждет ответных действий.
Что делать, если налоговая прислала уведомление или требование об уплате налога
Первое — не паниковать!
Большинство налогоплательщиков, получивших уведомление/требование об уплате налога, воспринимают его, как наступившее обязательство об уплате налога.
Это, преждевременно.
У налоговой, просто, своеобразный формат взаимодействия.
Второе — на полученное обращение нужно ответить.
Есть три варианта, как можно предоставить пояснения в налоговую:
- обратиться в налоговую лично;
- отправить письмом через Почту России (с описью вложения);
- через личный кабинет налогоплательщика.
Специальной формы для предоставления пояснений не предусмотрено. Оформляются они, в свободной форме — указываются причины, по которым налогоплательщик освобождается от налога и прикладываются копии подтверждающих документов.
В 99% случаев, этого достаточно, чтобы вопросы у налоговой отпали.
Как подать пояснения через личный кабинет налогоплательщика
Предоставление пояснений через личный кабинет налогоплательщика — это самый удобный формат. Ходить никуда не нужно, все делается онлайн.
Порядок действий, следующий:



Выбираете ИФНС, от которой вам ранее пришло уведомление или требование подать декларацию/оплатить налог, вводите текст пояснения и прикрепляете копии подтверждающих документов (суммарный размер прикрепленных файлов не должен превышать 5.5 мегабайт).

Итоги
Налоговая декларация не подается в двух случаях:
- если доходы освобождены от налогообложения;
- если налоговую базу можно уменьшить до нуля имущественными налоговыми вычетами.
Во всех остальных случаях, подавать декларацию — обязательно.
Даже если вы освобождаетесь от подачи декларации, налоговая все равно может прислать уведомление или требование об уплате налога.
Пугаться этого не нужно. Это обычная практика.
В ответ на уведомление или требование нужно предоставить пояснение (можно онлайн, через личный кабинет налогоплательщика) и вопрос будет решен.
Евгений, спасибо за статью! Искала как раз ответ на вопрос как уведомить налоговую о том, что налог платить обязанности у меня нет. Вычет больше, чем стоимость продажи. Все понятно написано. Только вот придет ли в ответ на мое обращение какая-то отписка от налоговой? Как мне понять что все окей? Когда подаешь декларацию, то хоть понятно что она принята или нет. А тут не знаю…напишут они что-нибудь в ответ?
Обычно, в начале налогового периода, следующего за отчетным, налоговая уведомляет налогоплательщика о необходимости подать декларацию или просит предоставить сведения, на основании которых он освобождается от налога. Уведомление, как правило, отправляется в ответ на уведомление налоговой. Если это происходит в личном кабинете на сайте ФНС, то как правило налоговая сообщает, что данные сведения приняты. Если этого не произойдет, можете задать вопрос там же в личном кабинете.
Хорошая статья! Автору благодарность!
Благодарю!